Σημαντικές διευκρινίσεις για τους φορολογικούς ελέγχους σε τραπεζικούς λογαριασμούς δίνει η υπ’ αριθμ. 484/2026 απόφαση του Συμβουλίου της Επικρατείας, βάζοντας όρια στον τρόπο με τον οποίο η Εφορία αξιολογεί τις κινήσεις χρημάτων.
Σύμφωνα με την απόφαση, το βάρος απόδειξης για τον χρόνο κατά τον οποίο προέκυψε η περιουσιακή προσαύξηση ανήκει στη φορολογική διοίκηση και όχι στον φορολογούμενο.
Το ανώτατο διοικητικό δικαστήριο έκρινε ότι η Εφορία μπορεί να χρησιμοποιεί τις τραπεζικές κινήσεις ως έμμεσες αποδείξεις ύπαρξης αδήλωτου εισοδήματος, όταν οι πιστώσεις σε λογαριασμούς δεν δικαιολογούνται από δηλωθέντα εισοδήματα ή άλλη επαρκώς τεκμηριωμένη πηγή.
Τι ισχύει για τις μεταφορές χρημάτων
Το ΣτΕ ξεκαθαρίζει, ωστόσο, ότι δεν αρκεί ο φορολογούμενος να επικαλείται γενικά αποταμιεύσεις ή κεφάλαια προηγούμενων ετών. Θα πρέπει να αποδεικνύει συγκεκριμένα ότι οι επίμαχες καταθέσεις προέρχονται από αυτά.
Παράλληλα, η απόφαση βάζει «φρένο» στην πρακτική να αντιμετωπίζονται αυτομάτως ως νέα εισοδήματα οι μεταφορές χρημάτων μεταξύ προσωπικών λογαριασμών.
Κρίσιμος χρόνος για τη φορολόγηση δεν θεωρείται η ημερομηνία μεταφοράς των χρημάτων από έναν λογαριασμό σε άλλον, αλλά ο χρόνος κατά τον οποίο το ποσό εισήλθε για πρώτη φορά στην περιουσία του φορολογουμένου.
Παραδείγματα
Εάν ένας φορολογούμενος έλαβε το 2018 αποζημίωση ύψους 100.000 ευρώ, την κατέθεσε στην τράπεζα και το 2024 μετέφερε τα χρήματα σε άλλο προσωπικό του λογαριασμό, η μεταφορά του 2024 δεν αποτελεί νέα περιουσιακή προσαύξηση. Επομένως, δεν μπορεί να φορολογηθεί εκ νέου, καθώς τα χρήματα είχαν ήδη εισέλθει στην περιουσία του το 2018.
Αντίθετα, εάν ένας φορολογούμενος εμφανίσει το 2025 κατάθεση 80.000 ευρώ και ισχυριστεί ότι προέρχεται από αποταμιεύσεις πολλών ετών, θα πρέπει να προσκομίσει συγκεκριμένα στοιχεία. Τέτοια μπορεί να είναι παλαιότερες αναλήψεις, κινήσεις λογαριασμών ή άλλα έγγραφα που να συνδέουν το ποσό με τις αποταμιεύσεις. Αν δεν υπάρχουν αποδεικτικά, η Εφορία μπορεί να θεωρήσει το ποσό αδήλωτο εισόδημα.
Αντίστοιχα, ελεύθερος επαγγελματίας που μεταφέρει 30.000 ευρώ από τον προσωπικό του λογαριασμό σε προθεσμιακή κατάθεση και λίγους μήνες αργότερα τα επιστρέφει στον αρχικό λογαριασμό, δεν θεωρείται ότι αποκτά νέο εισόδημα. Πρόκειται για μεταφορά των ίδιων κεφαλαίων μεταξύ λογαριασμών του ίδιου προσώπου.