Απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών αναδεικνύει τις φορολογικές παγίδες που μπορεί να κρύβουν οι υποθέσεις κληρονομιάς, ακόμη και αρκετά χρόνια μετά τον θάνατο ενός προσώπου.
Η υπόθεση αφορούσε κληρονομιά που γεννήθηκε το 2019 και τέθηκε στο μικροσκόπιο της ΑΑΔΕ έπειτα από φορολογικό έλεγχο.
Οι ελεγκτικές αρχές εντόπισαν περιουσιακά στοιχεία που δεν είχαν δηλωθεί από τους κληρονόμους, καθώς και χρηματικό ποσό που προερχόταν από πώληση ακινήτου λίγες εβδομάδες πριν από τον θάνατο του κληρονομούμενου.
Παράλληλα, διαπιστώθηκε ότι δεν είχαν δηλωθεί προηγούμενες γονικές παροχές προς τον προσφεύγοντα, γεγονός που οδήγησε σε νέο προσδιορισμό του φόρου κληρονομιάς και στην επιβολή πρόσθετου φόρου και προστίμου.
Ο φορολογούμενος προσέφυγε στη ΔΕΔ, υποστηρίζοντας ότι οι νεότερες ευνοϊκές διατάξεις για τις γονικές παροχές θα έπρεπε να εφαρμοστούν και στη δική του περίπτωση. Παράλληλα, ισχυρίστηκε ότι μέρος των χρημάτων από την πώληση του ακινήτου είχε ήδη αναλωθεί πριν από τον θάνατο του διαθέτη.
Η προσφυγή, ωστόσο, απορρίφθηκε στο σύνολό της.
Οι διασταυρώσεις στοιχείων
Η απόφαση δείχνει ότι η φορολογική διοίκηση διαθέτει εκτεταμένες δυνατότητες διασταύρωσης στοιχείων.
Η ύπαρξη αδήλωτων περιουσιακών στοιχείων ή η παράλειψη αναφοράς προηγούμενων μεταβιβάσεων μπορεί να οδηγήσει σε επανυπολογισμό του φόρου ακόμη και χρόνια μετά τη γένεση της φορολογικής υποχρέωσης.
Τι ισχύει για τις γονικές παροχές
Η απόφαση στέλνει σαφές μήνυμα και για τις γονικές παροχές.
Η εφαρμογή ευνοϊκότερων φορολογικών διατάξεων δεν μπορεί να γίνει αναδρομικά, όταν ο νόμος προβλέπει ότι ο φόρος κληρονομιάς υπολογίζεται με βάση το καθεστώς που ίσχυε κατά τον χρόνο θανάτου του κληρονομούμενου.
Έτσι, μεταγενέστερη αλλαγή της νομοθεσίας δεν δημιουργεί δικαίωμα επανυπολογισμού με ευνοϊκότερους όρους.
Χρήματα από πώληση ακινήτου
Ιδιαίτερη σημασία έχει και το σκέλος που αφορά χρηματικά ποσά από εκποίηση περιουσιακών στοιχείων πριν από τον θάνατο.
Η φορολογική διοίκηση θεωρεί ότι τα χρήματα αυτά εξακολουθούν να αποτελούν μέρος της κληρονομιαίας περιουσίας, εκτός εάν αποδειχθεί με συγκεκριμένα και επαρκή στοιχεία ότι είχαν ήδη δαπανηθεί όσο ο διαθέτης βρισκόταν εν ζωή.
Το βάρος της απόδειξης
Η υπόθεση αναδεικνύει ακόμη ότι το βάρος της απόδειξης στις φορολογικές διαφορές πέφτει σε μεγάλο βαθμό στον φορολογούμενο.
Η απλή αμφισβήτηση των ευρημάτων του ελέγχου ή η επίκληση γενικών ισχυρισμών δεν αρκούν για να ανατραπεί ένας φορολογικός καταλογισμός.
Απαιτούνται έγγραφα, τραπεζικά παραστατικά και συγκεκριμένα αποδεικτικά στοιχεία που να τεκμηριώνουν κάθε ισχυρισμό.