Σημεία-Κλειδιά του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας

Νέα δεδομένα στις σχέσεις των φορολογουμένων με το κράτος και τη φορολογική διοίκηση φέρνει ο νέος Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας που ξεκίνησε να εφαρμόζεται από τις αρχές του χρόνου.
Θυμίζουμε άλλωστε, όπως είχαμε γράψει, πως οι εφορίες όλης της χώρας έμειναν κλειστές για δύο ημέρες προκειμένου έφοροι και προσωπικό να ενημερωθούν για τις αλλαγές που δεν είναι λίγες.
Το xtypos.gr σας έχει παρουσιάσει σε προηγούμενα ρεπορτάζ κάποια σημεία του νέου Κώδικα και στις παρακάτω γραμμές σας παραθέτουμε τις σημαντικότερες εξ αυτών

Ταυτότητα Οφειλής
Αποσυσχετίζεται η υποβολή της δήλωσης από την άμεση πληρωμή για όλα τα είδη των δηλώσεων (ΦΠΑ, ΦΜΥ κλπ) και ενοποιούνται τα δύο βήματα της βεβαίωσης. Πλέον ο φορολογούμενος θα υποβάλλει τη δήλωσ του και θα παίρνει απευθείας την Ταυτότητα Οφειλής (ΤΟ) για να πληρώσει στην τράπεζα / ΕΛΤΑ  (καταργείται το διπλότυπο και η πληρωμή στο ταμείο ΔΟΥ).
Στόχος της Φορολογικής Δήλωσης είναι ο φορολογούμενος να δηλώνει άμεσα τη φορλογητέα ύλη ανεξαρτήτως της δυνατότητα τους για άμεση πληρωμή. Καλείται δηλαδή να υποβάλλει πάντα εμπρόθεσμα τη δήλωση του και μετά να καταβάλλει τα οφιελόμενα ποσά όποτε ορίζεται στις εκάστοτε προθεσμίες.
Σε περίπτωση οικονομικής αδυναμίας πληρωμής των φόρων, οι φορολογούμενοι μπορούν να ρυθμίσουν τα χρέη του και πριν αυτά καταστούν ληξιπρόθεσμα.
Οι φορολογούμενοι έχουν τη δυνατότητα να λαμβάνουν φορολογική ενημερότητα διάρκειας 1 μήνα από το Taxisnet, εφόσον έχουν ρυθμίσει τα χρέη ή έχουν οφειλές σε αναστολή λόγω προσφυγής ή έχουν οφειλές μη ληξιπρόθεσμες. Για να εκδοθεί ενημερότητα γίνεται έλεγχος υποβολής δηλώσεων των τελευταίων 5 ετών.
Επίσης, προβλέπεται εκτιμώμενος προσδορισμός φόρου σε περιπτώσεις μη υποβολής δηλώσεων, ακόμα και πρίν γίνει έλεγχος με σκοπό να προσέλθει ο φορολογούμενος να υποβάλλει δήλωση.
Θεσπίζεται ακόμα η υποχρέωση τήρησης βιβλίων για 5 λετη, εκτός περιπτώσεων ελέγχων ή προσφυγών. Στόχος είναι να σταματήσει το καθεστώς των παρατάσεων παραγραφής. Ωστόσο για περιπτώσεις φοροδιαφυγής η παραγραφή μπορεί να εκτείνεται και έως 20 έτη.

Φοροδιαφυγή
Ορίζονται ρητά και συγκεκριμένα οι περιπτώσεις φοροδιαφυγής και προβλέπονται οι σχετικές ποινές για κάθε περίπτωση. Σε περιπτώσεις φοροδιαφυγής άνω των 150.000 ευρώ η Φορολογική Διοίκηση μπορεί να δεσμεύσει το 50% των τραπεζικών καταθέσεων.
Προβλέπεται προληπτικός προσδιορισμός φόρου σε περιπτώσεις υποψίας εγκατάλειψης της χώρας, ακόμα και πριν λήξει η προθεσμία υποβολής δήλωσης.

Έλεγχοι
Υπάρχουν δύο είδη ελέγχων:
-O πλήρης έλεγχος (αντικαθιστά τον τακτικό έλεγχο)
-Ο μερικός έλεγχος (αντικαθιστά όλους τους υπόλοιπους ελέγχους π.χ. προσωρινό κλπ)
Ο έλεγχος πλέον ξεκινά από την ημερομηνία έκδοσης της εντολής ελέγχου και όχι από την ημερομηνία σφράγισης των βιβλίων. Προβλέπεται δε η διενέργεια πλήρους επιτόπιου ελέγχου χωρίς να ειδοποιηθεί ο φορολογούμενος αν υπάρχουν ενδείξεις ότι έχει διαπραχθεί φοροδιαφυγή. Με την έκδοση της εντολής ελέγχου θα κλειδώνουν τα πληροφοριακά συστήματα και δεν θα επιτρέπεται πλέον η υποβολή αρχικών/τροποιητικών δηλώσεων. Κατά τον έλεγχο η είσοδος στην οικία του φορολογούμενου (που έχει δηλωθεί ως έδρα) επιτρέπεται μόνο με εισαγγελική άδεια. Σε περιπτώσεις που ο φορολογούμενος διαφωνεί με τα ευρήματα του ελέγχου  τότε υποχρεωτικά προσφεύγει στην Κεντρική Υπηρεσία Εσωτερικής Επανεξέτασης προτού προσφύγει στα δικαστήρια. Μπορεί να αποφύγει την Υπηρεσία Εσωτερικής Επανεξέτασης και να προσφύγει απευθείας στα δικαστήρια μόνο για τις περιπτώσεις του προληπτικού προσδιορισμού φόρου.

Αυστηρότερα πρόστιμα
Προβλέπονται νέα ή/και αυστηρότερα πρόστιμα διαδικαστικών παραβάσεων που αφορούν στη μη υποβολή δηλώσεων ή τη μη έγκαιρη γνωστοποίηση στην εφορία σημαντικών πληροφοριών όπως αλλαγή έδρας ή επωνυμίας κλπ. Αυστηρότατα πρόστιμα προβλέπονται για εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης ή καταβολής φόρου σε αντικατάσταση του πρόσθετου φόρου, για όσους δεν αποδίδουν παρακρατούμενους φόρους (π.χ. ΦΜΥ) και σε περίπτωση διαπίστωσης μη υποβολής δήλωσης κατόπιν ελέγχου.

Πράξεις φοροδιαφυγής και πρόστιμα

–  Μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση παραστατικού στοιχείου με  αποτέλεσμα  την   απόκρυψη της συναλλαγής ή μέρους  αυτής για  ποσό αξίας μεγαλύτερο από τα 5.000 ευρώ
Πρόστιμο:  40% tης αξίας της αποκρυβείσας συναλλαγής και ελάχιστο πρόστιμο 2.500 ευρώ

-:Έκδοση πλαστών φορολογικών στοιχείων
Πρόστιμο: 100% της αξίας του στοιχείου

– Έκδοση εικονικών φορολογικών  στοιχείων ή λήψη εικονικών στοιχείων
Πρόστιμο: 50% της αξίας του στοιχείου

–  Έκδοση εικονικών φορολογικών στοιχείων ή λήψη εικονικών στοιχείων με αξία μερικώς εικονική
Πρόστιμο: Επιβολή προστίμου για το μέρος της εικονικής αξίας

– Aδύνατος προσδιορισμός της μερικώς εικονικής αξίας
Πρόστιμο: 25% της αξίας του στοιχείου

Λήψη εικονικού στοιχείου εφόσον η εικονικότητα  ανάγεται  αποκλειστικά στο πρόσωπο του εκδότη
Πρόστιμο: 25% της αξίας του στοιχείου

– Λήψη εικονικού στοιχείου εφόσον η λήψη  του δεν είχε ως αποτέλεσμα τη μείωση του  φόρου εισοδήματος του οικείου έτους.
Πρόστιμο: 15% της αξίας του στοιχείου

– Εικονικότητα του στοιχείου που  αφορά στο χαρακτηρισμό της αναγραφείσας  συναλλαγής,, η οποία αφορά σε άλλη υποκρυπτόμενη πραγματική συναλλαγή, και η έκδοσή του δεν επιφέρει απώλεια εσόδων
Πρόστιμο: 500 ευρώ ανά εικονικό στοιχείο και ανώτατο πρόστιμο 50.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος (πρόστιμο για την έκδοση μη προσήκοντος στοιχείου)

–  Διενέργεια έκπτωσης φόρου  εισροών ή λήψη επιστροφής λόγω λήψης νοθευμένου  φορολογικού στοιχείου ή μη απόδοση φόρου  με βάση πλαστά, εικονικά ή νοθευμένα  φορολογικά στοιχεία
Πρόστιμο: 50% του φόρου που εξέπεσε ή που έλαβε ως επιστροφή ή του μη αποδοθέντος Φόρου, ανεξάρτητα από το εάν προκύπτει  φόρος για καταβολή

Άλλες ρυθμίσεις
– Εισάγεται  η επιβολή τόκων για καθυστέρηση πληρωμής φόρων, σε αντικατάσταση των ταμειακών προαυξήσεων 1% μήνα.
– Παρέχεται η δυνατότητα συμψηφισμού
– Θεσπίζεται ότι οι έγγραφες απαντήσεις των Υπηρεσιών/ΔΥΟ δεν δεσμεύουν τη Φορολογική Διοίκηση.
– Παρέχεται η δυνατότητα ηλεκτρονικής κοινοποίησης πράξεων, το οποίο θα ενεργοποιηθεί μόλις ετοιμαστούν τα πληροφοριακά συστήματα.
– Εισάγεται η έννοια της εγγύησης για σύσταση εταιρείας σε περιπτώσεις που οι εταίροι οφείλουν ποσά στο δημόσιο άνω των 15.00 ευρώ ο καθένας.
– Εισάγεται η έννοια της φοροαποφυγής. Ειδικότερα, προβλέπεται ότι η φορολογική διοίκηση δύναται να αγνοεί κάθε τεχνητή ρύθμιση ή σειρά ρυθμίσεων που έχει δρομολογηθεί με βασικό σκοπό την αποφυγή της φορολόγησης και οδηγεί σε φορολογικό πλεονέκτημα.
 – Καταργείται η έννοια της καλής πίστης για τους λήπτες εικονικών τιμολογίων που τα είχαν ξοφλήσει μέσω τραπέζης ή επιταγής