Το Ψηφιακό Τέλος, που αντικατέστησε από τις αρχές του 2025 το ιστορικό «Χαρτόσημο», έχει ήδη ενσωματωθεί στις καθημερινές συναλλαγές καταναλωτών και επιχειρήσεων. Παρότι απλοποίησε σε μεγάλο βαθμό τη διαδικασία και μείωσε τη γραφειοκρατία, η πρώτη περίοδος εφαρμογής του ανέδειξε ζητήματα που χρειάστηκαν πρόσθετες διευκρινίσεις.
Για τον λόγο αυτό, η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων εξέδωσε την ερμηνευτική εγκύκλιο Ε.2094/2025, που υπογράφεται από τον διοικητή Γιώργο Πιτσιλή και ορίζει ξεκάθαρα ποιες πράξεις επιβαρύνονται, ποιοι συντελεστές εφαρμόζονται και ποιος έχει την υποχρέωση καταβολής.
Τι ισχύει για τις μισθώσεις επαγγελματικών ακινήτων
Για τα επαγγελματικά ακίνητα, το Ψηφιακό Τέλος ανέρχεται σε 3,60% επί του μισθώματος και επιβάλλεται μόνο όταν το ακίνητο δεν υπάγεται σε ΦΠΑ και βρίσκεται εντός της ελληνικής επικράτειας. Η απόδοση γίνεται κατά κανόνα από τον ιδιοκτήτη μέσα από την ετήσια φορολογική δήλωση, ενώ υπάρχει ειδική μεταχείριση στις περιπτώσεις όπου μισθωτής είναι φορέας του Δημοσίου.
Οι κατοικίες δεν επιβαρύνονται, ακόμη και όταν μισθώνονται από εταιρείες για τη στέγαση προσωπικού. Η εξαίρεση καλύπτει και αποθήκες ή θέσεις στάθμευσης όταν ενοικιάζονται μαζί με κατοικία από ιδιώτες. Αν τμήμα κατοικίας χρησιμοποιείται για επαγγελματική δραστηριότητα, τότε το τέλος υπολογίζεται μόνο στο αντίστοιχο ποσοστό.
Στις περιπτώσεις υπεκμίσθωσης, κάθε σύμβαση εξετάζεται ξεχωριστά, ενώ τυχόν πιστωτικός φόρος μπορεί να συμψηφιστεί.
Ποιες πράξεις στα κτηματολογικά γραφεία επιβαρύνονται
Η μεταγραφή μίσθωσης διάρκειας άνω των εννέα ετών επιβαρύνεται με πάγιο τέλος 1,20% επί του συνολικού ενοικίου της περιόδου, το οποίο καταβάλλεται εφάπαξ μέσω συμβολαιογράφου.
Για εγγραφή υποθήκης ή μετατροπή προσημείωσης σε υποθήκη εφαρμόζεται συντελεστής 3,60%. Την καταβολή αναλαμβάνει ο αιτών μέσω ηλεκτρονικού παραβόλου. Εξαιρούνται πράξεις που αφορούν οφειλές προς τη φορολογική διοίκηση, ασφαλιστικά ταμεία, το Εθνικό Λαχείο ή δάνεια από πιστωτικά ιδρύματα.
Τι ισχύει για χρηματοδοτήσεις και πιστώσεις
Στο Ψηφιακό Τέλος υπόκεινται:
-
δάνεια έντοκα και άτοκα
-
πιστώσεις που λειτουργούν ως δάνεια (όπως οι πιστωτικές κάρτες)
-
μετατροπές ανεξόφλητων υπολοίπων σε νέο δάνειο
Το όριο υπολογισμού ορίζεται στα 150.000 ευρώ ανά σύμβαση, ενώ κεφαλαιοποιημένοι τόκοι θεωρούνται νέο δάνειο.
Δεν επιβαρύνονται καθόλου τα leasing, factoring, παράγωγα, repos, δανεισμός τίτλων και πωλήσεις επί πιστώσει που υπάγονται σε ΦΠΑ ή σε Φόρο Μεταβίβασης Ακινήτων.
Πλήρης απαλλαγή ισχύει για δάνεια στα οποία συμμετέχει εποπτευόμενο χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, ομολογιακά δάνεια, δάνεια από αλλοδαπές τράπεζες, χρηματοδοτήσεις που καταβάλλονται σε μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό και χρηματοδοτήσεις της Ελληνικής Αναπτυξιακής Τράπεζας.
Οι συντελεστές διαμορφώνονται ως εξής:
-
2,40% για δάνεια που αφορούν αποκλειστικά επιχειρηματική δραστηριότητα μεταξύ επιχειρηματιών ή μεταξύ Δημοσίου και εταιρειών
-
3,60% για δάνεια μεταξύ ιδιωτών, μεταξύ ΝΠΔΔ ή για δάνεια που δεν σχετίζονται με επιχειρηματική δραστηριότητα
Πώς φορολογούνται καταθέσεις και αναλήψεις από εταιρείες
Κεφαλαιακές κινήσεις μεταξύ εταιρειών και εταίρων/μετόχων (καταθέσεις ή αναλήψεις) επιβαρύνονται με Ψηφιακό Τέλος, εκτός αν πραγματοποιούνται βάσει ειδικής σύμβασης ή αποτελούν προκαταβολή κερδών του ίδιου φορολογικού έτους.
Εφόσον οι αναλήψεις ξεπερνούν το μερίδιο κερδών, η διαφορά φορολογείται και πρέπει να αποδοθεί έως το τέλος του επόμενου μήνα από την έγκριση του ισολογισμού.
Εξαιρούνται οι καταθέσεις για μελλοντική αύξηση κεφαλαίου, εφόσον δεν χρησιμοποιηθούν διαφορετικά. Δεν υπάγονται συναλλαγές με ελληνικά ή ξένα τραπεζικά ιδρύματα. Ο συντελεστής για προσωπικές και κεφαλαιουχικές εταιρείες ανέρχεται σε 1,20%.
Τι ισχύει για αλληλόχρεους λογαριασμούς
Οι δανειακοί, τρεχούμενοι και δοσοληπτικοί λογαριασμοί επιβαρύνονται με Ψηφιακό Τέλος, εκτός εάν συμβαλλόμενο μέρος είναι πιστωτικό ίδρυμα. Το τέλος υπολογίζεται στο μεγαλύτερο χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο του έτους, χωρίς να λαμβάνονται υπόψη μεταφερόμενα υπόλοιπα και τόκοι.
Ο συντελεστής ανέρχεται σε 2,40% όταν όλες οι πλευρές είναι επιχειρηματίες και η συναλλαγή αφορά την επιχειρηματική δραστηριότητα ή όταν εμπλέκεται εταιρεία. Σε κάθε άλλη περίπτωση ο συντελεστής είναι 3,60%.
Επιταγές και πινάκια
Για τις επιταγές που προσκομίζονται σε ελληνικά πιστωτικά ιδρύματα για είσπραξη, ενεχυρίαση ή φύλαξη, επιβάλλεται τέλος 3‰ επί της συνολικής αξίας. Την ευθύνη απόδοσης έχει το πιστωτικό ίδρυμα, ενώ το τέλος βαρύνει τον κομιστή.