«Κούρεμα» της Εφορίας στις δαπάνες των επιχειρήσεων!

Οι δαπάνες που δήλωσαν οι επιχειρήσεις το 2024 προκειμένου να εκπέσουν από το τζίρο τους και να μειώσουν τα φορολογητέα τους κέρδη εισόδημά τους, κόπηκαν σε μεγάλο ποσοστό από την ΑΑΔΕ μέσω της εφαρμογής myDATA

Υπενθυμίζεται πως, το 2024 τα νομικά πρόσωπα σε ποσοστό 60% δήλωσαν ζημιές ή μηδενικά κέρδη και άρα δεν πλήρωσαν φόρο εισοδήματος ενώ οι κερδοφόρες επιχειρήσεις αύξησαν τα κέρδη τους στα 30,1 δισ. ευρώ (κατά 19,6%), σε σχέση με το 2023 που ήταν 25,2 δισ. ευρώ.

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα της εκκαθάρισης των φορολογικών δηλώσεων των νομικών προσώπων του 2024, το «κούρεμα» ανήλθε στο ποσό των 20,16 δισ. ευρώ και είναι αυξημένο κατά 60,6% σε σχέση με τα έξοδα που δηλώθηκαν και απορρίφθηκαν το 2023 που ήταν 12,55 δισ. ευρώ.

Το μεγάλο ύψος των απορριφθεισών δαπανών των επιχειρήσεων αποδίδεται στην αναγραφή στα έντυπα των φορολογικών δηλώσεων (Ε3 και «Ν») εξόδων που δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση από την εφορία και απορρίφθηκαν αυτόματα.

Ποιά έξοδα εκπίπτουν

Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, από τα ακαθάριστα έσοδα εκπίπτουν οι δαπάνες εκείνες που «πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης», αλλά η περιγραφή είναι ασαφής.

Ειδικότερα το άρθρο 22 του Κ.Φ.Ε. αναφέρει πως κατά τον προσδιορισμό του κέρδους από επιχειρηματική δραστηριότητα, επιτρέπεται η έκπτωση όλων των δαπανών, πλην εκείνων που εξαιρούνται (άρθρο 23 του Κ.Φ.Ε) οι οποίες:

Πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της, συμπεριλαμβανομένων και δράσεων εταιρικής κοινωνικής ευθύνης.
Αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας, στη βάση των στοιχείων που διαθέτει η Φορολογική Διοίκηση,
Εγγράφονται στα τηρούμενα βιβλία απεικόνισης των συναλλαγών της περιόδου κατά την οποία πραγματοποιούνται και αποδεικνύονται με κατάλληλα δικαιολογητικά.
Ειδικά οι δαπάνες για δράσεις εταιρικής κοινωνικής ευθύνης εκπίπτουν υπό την προϋπόθεση η επιχείρηση να εμφανίζει λογιστικά κέρδη χρήσης κατά τον χρόνο πραγματοποίησής τους. Το προηγούμενο εδάφιο δεν εφαρμόζεται σε περίπτωση που η δράση εταιρικής κοινωνικής ευθύνης, πραγματοποιείται κατόπιν αιτήματος του Δημοσίου.

Ποιες δαπάνες δεν εκπίπτουν

Το άρθρο 23 του Κ.Φ.Ε. αναφέρει πως δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση έξοδα για:

Τόκους δανείων (πλην τραπεζικών και ομολογιακών), όταν υπερβαίνουν το επιτόκιο των δανείων αλληλόχρεων λογαριασμών προς μη χρηματοπιστωτικές επιχειρήσεις, όπως καθορίζεται από την Τράπεζα της Ελλάδος για την πλησιέστερη χρονική περίοδο πριν την ημερομηνία δανεισμού.

Οι μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές των εργαζομένων.

Οι προβλέψεις εκτός από εκείνες που αφορούν επισφαλείς απαιτήσεις όπως προβλέπονται στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.

Οι πληρωμές προστίμων και προσαυξήσεων για φορολογικές παραβάσεις

Η παροχή αμοιβών σε χρήμα ή είδος που συνιστούν ποινικό αδίκημα.

Ο φόρος εισοδήματος, το τέλος επιτηδεύματος και ο ΦΠΑ που αναλογεί σε μη εκπιπτόμενες δαπάνες.

Το τεκμαρτό μίσθωμα σε περίπτωση ιδιόχρησης κατά το μέτρο που υπερβαίνει το 3% επί της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου.

Οι δαπάνες για την οργάνωση και διεξαγωγή ενημερωτικών ημερίδων και συναντήσεων που αφορούν τη σίτιση και διαμονή πελατών ή εργαζομένων της κατά το μέτρο που υπερβαίνουν το ποσό των 300 ευρώ ανά συμμετέχοντα και κατά το μέτρο που η συνολική ετήσια δαπάνη υπερβαίνει το 0,5% επί του ετήσιου ακαθάριστου εισοδήματος της επιχείρησης.

Οι δαπάνες για τη διεξαγωγή εορταστικών εκδηλώσεων, σίτισης και διαμονής φιλοξενούμενων προσώπων κατά το μέτρο που υπερβαίνουν το ποσό των 300 ευρώ ανά συμμετέχοντα και κατά το μέτρο που η συνολική ετήσια δαπάνη υπερβαίνει το 0,5% επί του ετήσιου ακαθάριστου εισοδήματος της επιχείρησης.

Οι δαπάνες ψυχαγωγίας, εκτός εάν η επιχειρηματική δραστηριότητα του φορολογουμένου έχει ως κύριο αντικείμενο την παροχή υπηρεσιών ψυχαγωγίας και οι δαπάνες αυτές πραγματοποιούνται στο πλαίσιο της δραστηριότητας αυτής.
Οι προσωπικές δαπάνες.

Το σύνολο των δαπανών που καταβάλλονται προς φυσικό ή νομικό πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος μη συνεργάσιμο ή που υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς, εκτός εάν ο φορολογούμενος αποδείξει ότι οι δαπάνες αυτές αφορούν πραγματικές και συνήθεις συναλλαγές και δεν έχουν ως αποτέλεσμα τη μεταφορά κερδών με σκοπό τη φοροδιαφυγή. Εξαίρεση αποτελούν οι δαπάνες που καταβάλλονται σε πρόσωπο που είναι φορολογικός κάτοικος σε κράτος-μέλος της Ε.Ε. ή του ΕΟΧ, εφόσον υπάρχει η νομική βάση για την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ της Ελλάδας και αυτού του κράτους-μέλους.